ITC Availability in Ex-Works Contracts Purchase Inv

Issue Raised:

ITC Availability in Ex-Works Contracts Purchase Inv (Automobile Sector) *, This clarification addresses the availability of Input Tax Credit (ITC) under the provisions of Clause (b) of Sub-section (2) of Section 16 of the Central Goods and Services Tax (CGST) Act, 2017. It specifically pertains to the scenario where goods are delivered by the supplier at their own place of business in accordance with the terms of an Ex-Works (EXW) contract. Such contracts stipulate that the responsibility of delivering the goods ends at the supplier’s premises, and the buyer assumes the obligation to transport the goods further. This clarification is intended to resolve any ambiguity regarding the eligibility to claim ITC in such cases, ensuring compliance with the CGST Act’s provisions. The interpretation of this clause is critical for taxpayers engaging in transactions under Ex-Works contracts, as it directly impacts their entitlement to claim tax credits for goods delivered at the supplier’s location..

Context:

Under EXW contracts, ownership of goods transfers to the dealer at the factory gate when handed over to the transporter.
ITC is claimed by the dealer based on invoices and delivery at the Factory Gate.

Legal Provisions:

Section 16(2)(B) requires goods to be “Received” for ITC Eligibility.
Explanation to Section 16(2)(B) deems receipt if:
- Goods are delivered to a recipient or a third party on the recipient’s direction.
- Delivery occurs through transfer of documents or otherwise.

Clarifications:

Physical receipt at a specific location is not mandated.
Goods handed over to a transporter on behalf of the dealer at the factory gate are deemed “received” by the dealer.
Applicable to other goods under similar EXW Contracts.

Conditions for ITC:

Goods must be used or intended for business purposes.
Diversion for non-business use disqualifies ITC.
Loss, theft, destruction, or disposal post-receipt also invalidates ITC.

Implementation:

Trade notices to ensure uniform interpretation.
Issues in implementation can be reported to the Board.

Responsibility:

Dealers must ensure compliance with ITC conditions under Sections 16 and 17 of CGST Act.

ITC Availability in Ex-Works Contracts Purchase Invoices

एक्स–वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट (ऑटोमोबाइल सेक्टर) में ITC की उपलब्धता पर मुख्य बिंदु *

मुद्दा उठाया गया:

यह स्पष्टीकरण वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) अधिनियम, 2017 की धारा 16(2)(ख) के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की उपलब्धता से संबंधित है। यह विशेष रूप से उस स्थिति पर लागू होता है जब वस्तुओं को सप्लायर द्वारा उनके व्यावसायिक स्थान पर, एक्स-वर्क्स (EXW) अनुबंध की शर्तों के अनुसार, डिलीवर किया जाता है। ऐसे अनुबंधों में यह प्रावधान होता है कि वस्तुओं की डिलीवरी का दायित्व सप्लायर के स्थान पर समाप्त हो जाता है, और उसके बाद खरीदार वस्तुओं को आगे ले जाने की जिम्मेदारी उठाता है। यह स्पष्टीकरण इस प्रकार के मामलों में आईटीसी के दावे की पात्रता से संबंधित किसी भी अस्पष्टता को दूर करने के उद्देश्य से जारी किया गया है ताकि सीजीएसटी अधिनियम के प्रावधानों का अनुपालन सुनिश्चित किया जा सके। एक्स-वर्क्स अनुबंधों के तहत लेनदेन करने वाले करदाताओं के लिए इस धारा की व्याख्या महत्वपूर्ण है क्योंकि यह सीधे उनके टैक्स क्रेडिट दावे की पात्रता को प्रभावित करती है।

प्रसंग:

EXW CONTRACTS के तहत, माल का स्वामित्व डीलर को तब स्थानांतरित होता है जब माल फैक्ट्री गेट पर ट्रांसपोर्टर को सौंपा जाता है।
डीलर फैक्ट्री गेट पर डिलीवरी और चालान के आधार पर ITC का दावा करता है।

कानूनी प्रावधान:

धारा 16(2)(B) के तहत ITC की पात्रता के लिए माल का “प्राप्त” होना अनिवार्य है।
धारा 16(2)(B) की व्याख्या में निम्न स्थिति में माल को “प्राप्त” माना गया है:
- माल को प्राप्तकर्ता या उसके निर्देश पर किसी अन्य व्यक्ति को वितरित किया गया हो।
- डिलीवरी दस्तावेज़ों के हस्तांतरण या अन्य तरीकों से हुई हो।

स्पष्टीकरण:

माल को विशेष स्थान पर भौतिक रूप से प्राप्त करना अनिवार्य नहीं है।
फैक्ट्री गेट पर ट्रांसपोर्टर को डीलर की ओर से सौंपा गया माल “प्राप्त” माना जाएगा।
यही सिद्धांत अन्य EXW CONTRACTS के तहत माल पर भी लागू होता है।

ITC के लिए शर्तें:

माल का उपयोग व्यवसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए।
गैर-व्यावसायिक उपयोग के लिए माल का विचलन ITC के लिए अयोग्य होगा।
प्राप्ति के बाद, यदि माल खो जाता है, चोरी हो जाता है, नष्ट हो जाता है, या उपहार या मुफ्त नमूने के रूप में दिया जाता है, तो ITC मान्य नहीं होगा।

कार्यान्वयन:

समान व्याख्या सुनिश्चित करने के लिए ट्रेड नोटिस जारी किए जाएं।
कार्यान्वयन में किसी भी कठिनाई को बोर्ड के संज्ञान में लाया जा सकता है।

जिम्मेदारी:

डीलर को CGST अधिनियम की धारा 16 और 17 के तहत ITC शर्तों का अनुपालन सुनिश्चित करना चाहिए।